首先告诉你，这样处理不能说对

发工资：分录始终是：

借：应付职工薪酬——应付工资

贷：银行存款

应交税费——个人所得税

应付职工薪酬——社保

年报审计，追溯调整，补充计提以前年度工资，调整分录是：

借：以前年度损益调整

贷：应付职工薪酬——应付工资

关于借方：我要强调的是，只要涉及损益的，都用这个科目，这个科目余额，考虑所得税影响后，全部转入：利润分配——未分配利润；在处理追溯调整，我们可以把这个业务当时如果正确处理的分录写出，然后看一下，只要是损益类科目，都用这个科目替换，如果你用损益类科目，结果就是，这个损益计入本年，没有调整以前年度，也就是期初数字了！

当然，完整的考虑，还有这个盈余公积的调整；