制度规定，不管工资是否当月发放，都要通过应付工资核算。公司提取职工工资，按应付总额计提。以管理人员为例，公司生产经营人员工资在提取时，借相关科目。

借：管理费用-工资

贷：应付工资-应付职工薪酬

银行托收职工保险费

借：其他应交款-社保-职工个人部分

其他应交款-社保-单位负担部分

贷：银行存款

[社保也要通过其他应交款核算，不能在支付时直接列管理费用]

借：管理费用-劳动保险费

贷：其他应交款-社保-单位负担部分

发放职工工资

借：应付工资-应付职工薪酬

贷：现金--***[出纳员]

其他应交款-社保-职工个人部分

应交税金-应交个人所得税

根据工资表上的扣款项分别开收据，一联给员工，一联作为记账凭据。

个人收入所得税在税局申报交纳时，

借：应交税金-应交个人收入所得税

贷：银行存款