12月份做借：管理费用 贷：其他应付款

一月份 借 其他应付款 贷 现金

最好不要在一月份做 借：管理费用 贷：现金 因为这是属于上一年度的费用了 ，等本年结束，汇算清缴的的时候会把这部分调增，增加本年度的利润。

如果非要在一月分做账 借：以前年度损益调整 贷 现金

借 利润分配 -未分配利润 贷 以前年度损益调整

并要调整一月份年初数 其中利润分配-未分配利润调减电话费相等金额，现金调增电话费相等金额，因为这部分费用属于上年度