所得税费用是反映在利润表上的，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用属于损益类。而属于负债的是应交税费，在资产负债表上反映。

　　一、概念：

　　1、所得税费用，是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；

　　2、这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

　　二、计算步骤：

　　1、所得税费用是按照会计的规定计算的；

　　2、所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；

　　3、所得税费用=应交所得税+递延所得税。

　　三、案例：

　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。

　　1、销售时候分录，不确认收入：

　　借：银行存款 1170

　　 贷：其他应付款 1000

　　 应交税费－应交增值税 170

　　2、资产负债表日分录：

　　借：递延所得税资产 （1000－700）×25% 75

　　 贷：所得税费用 　75

　　借：财务费用 （1400－1000）×2/5 160

　　 贷：其他应付款 　160

　　借：递延所得税资产160×25% 40

　　 贷：所得税费用　 40