一般会计实务中采用第二种比较多一点。先通过税局开原金额5%的红票，然后再将5%的红票抵扣联给乙公司。发生销货退回或销售折让的，具体参考《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票的通知》（国税函〔2006〕1279号）的规定。借：应收账款——乙公司 （红字）5%贷：产品销售收入（红字）贷：应交税金——应交增值税（销项税金） （红字）当销售实现的时候，分录：借：应收帐款

贷：主营业务收入

应缴税费-应交增值税（销项税额）

当发生销售折让的时候，冲减收入，分录：借：主营业务收入

应缴税费-应交增值税(销项税额）

贷：应收帐款

当收回款项的时候，借：银行存款

贷：应收帐款 要开红字发票首先要在开票系统上打印出红字发票申请单，根据实际情况选择开红字发票的原因，根据你的实际情况，应由对方出具发票退回证明。然后把红字发票申请单上传到所在地国税网站上，然后带着红字发票申请单和对方单位开出的证明去国税局办理就OK了（记得申请单敲公章）按规定，正常情况下，有冲红情况的，购货方企业应在税务机关出具红字发票通知单的次月初办理申报时（也就是出具红字发票通知单所属期的当月），在申报表附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”填报相应的进项税额，作转出处理。