甲建筑工程有限公司（以下简称甲公司）注册于江苏省某市区，为查账征收居民企业，属于增值税一般纳税人。2016年度企业所得税汇算清缴委托税务师事务所申报。　　

经审核，审计人员认为，甲公司直接管理的第一工程部在外省施工的A工程（适用一般计税方法计税），其预缴企业所得税会计处理和纳税申报存在异常。　　

2016年7月，甲公司与建设方乙公司签订A工程总包合同。工程含税总造价9240.75万元，2016年8月1日开工，2017年2月25日竣工。当月，甲公司与丙公司签订分包合同，将A工程部分土建项目3330万元分包给丙公司。2016年12月，甲公司按工程进度和合同约定，与乙公司结算，开具增值税专用发票含税价款8325万元，并取得丙公司发票含税价款3330万元。　　

甲公司计算预缴企业所得税=（8325-3330）×0.2%=9.99（万元），并向A工程所在地主管税务机关纳税申报。　　

会计处理：（单位：万元）　　

借：工程施工 9.99

贷：应交税费——应交所得税 9.99　　

借：应交税费——应交所得税 9.99

贷：银行存款 9.99