基层可以设置一个专门的"内部往来－－上级拨付资金"科目进行核算，月末上报明细帐及具体使用情况．也可以记在负债中的"专项应付款"下，实际使用时再转出，项目完成后，将其明细帐上报，如果需要剩余资金回拨，再回拨，回拨后科目归零．总之，根据企业的具体情况来处理吧．