在审计工作中，理解当期与递延所得税费用是关键，尤其在缺乏具体引导的情况下。很多新手可能会在处理税务问题时感到困惑。审计实践常常依赖于团队协作，助理往往依赖项目经理的指导，如果没有得到充分解释，他们可能会按照未审数据直接编制底稿，导致错误频发。

例如，曾检查过一位经验尚浅的同事的底稿，他们对可抵扣和应纳税的暂时性差异理解不足，这直接影响了他们准确计算所得税。尽管注会教材阐述了资产或负债账面价值与计税基础的差异，但在实际应用中，如果没有深入理解，仅凭死记硬背，错误率会很高。因此，本文旨在帮助大家快速掌握这一概念。

所得税费用由两部分构成：当期所得税费用和递延所得税费用。这两个概念的区别在于，前者是当前应交的税，而后者涉及未来可能的税收调整。当期所得税费用的计算涉及税前会计利润、应纳税所得额和纳税调整。税前会计利润是利润总额减去调整后的金额，而应纳税所得额则是根据税法计算得出的税基。

理解会计准则与税法的差异至关重要，因为它们可能存在不一致。比如，尽管会计上确认的利润总额可能包括了某些调整，税法可能不认可。在这种情况下，会计师需要进行纳税调整，可能增加或减少税额，从而影响当期所得税费用。而暂时性差异，如公允价值变动，虽然在当前不征税，但未来处置时会涉及递延所得税；永久性差异则不受未来影响，仅影响当期税额。

通过实例和调整分录的演示，我们可以看到暂时性差异不直接影响所得税费用总额，但永久性差异会调整当期费用。通过深入理解这些概念，审计人员可以更准确地处理所得税问题。想了解更多审计实务内容，可以参考 审计实务原创文章分享汇总，或查看博主的 审计工作各科目实质性底稿视频详解。