如何巧用“Sec.962”选举并通过有效税筹降低“GILTI”？

“Sec.962”选举允许美国个人股东选择被视为美国公司股东，从而享受特定税务优惠，显著降低税负。通过对比两个案例，我们能直观了解“Sec.962”在不同税率情况下的节税效果。

案例1：美国个人股东John拥有位于日本的A公司100%股权。美国公司单一比例税率21%，个人所得税率37%，A公司所得税率12.5%。A公司收入1,000美元，John通过“Sec.962”选举节省税款144.75美元。

案例2：参考案例1，John个人所得税率25%，A公司所得税率10%。同样情况下，John仅节省25.00美元。这说明税率差异对节税效果有显著影响。

“Sec.962”与“GILTI”之间的关系在于它们都涉及跨国公司和个人的税务筹划。美国国会通过“三个太阳”政策旨在通过“胡萝卜加大棒”的方式堵住避税漏洞，但“GILTI”制度仍为拥有外国公司权益的美国公司和个人提供规避税负的途径。

规避“GILTI”收入税的策略包括控制股权比例、重资产经营、选择美国非税务居民身份或通过倒置行为将公司总部迁出美国。这些方案旨在将“GILTI”税制下的应税收入降至最低，从而降低税负。

总之，有效的税务筹划对于跨国公司和个人而言至关重要。建议客户尽早咨询专业税务顾问，充分利用国际税务规则，规避税收风险，实现合理的税后收益。