差额征税是会计处理中的一种特殊方式，它主要适用于服务、不动产和无形资产等特定业务场景。该方法通过计算增值额来确定应缴纳的增值税，而非全额计税。本文将详细阐述一般纳税人与小规模纳税人进行差额征税账务处理的具体步骤，并指导如何完成纳税申报。

### 一般纳税人差额征税账务处理

以A劳务派遣公司为例，该企业为增值税一般纳税人，采用简易计税方式。当月取得劳务派遣费100万元，支付派遣人员工资、社保、福利等费用合计70万元。

#### 收入及销项税计算

在取得100万元劳务费时，应按照全额计算收入及销项税额，即952,380.95元不含税金额和47,619.05元增值税。

#### 派遣人员费用计提及抵减

确认派遣人员费用时，应计提销项税额抵减，即666,666.66元成本及33,333.34元增值税销项税额抵减。

#### 月末增值税科目余额转入“未交增值税”

月末时，需将增值税科目余额转入“未交增值税”科目，调整会计账目，体现最终增值税按增值部分计算，即14,285.71元转入。

#### 本期未交增值税结转

最后，结转本期未交增值税至应交税费账户，确保账目平衡，即14,285.71元从应交税费科目转至未交增值税科目。

### 小规模纳税人差额征税账务处理

小规模纳税人差额征税的账务处理与一般纳税人相似，但适用税率不同。同样以上述A公司为例，其采用简易计税方式。

#### 收入及增值税计算

取得100万元劳务费时，收入及增值税按全额计算，即952,380.95元不含税金额和47,619.05元增值税。

#### 派遣人员费用确认及增值税抵减

确认派遣人员费用时，确认增值税抵减额，即666,666.66元成本及33,333.34元增值税抵减。

### 差额征税如何进行税务申报

#### 小规模纳税人增值税申报

小规模纳税人申报增值税时，需填写增值税附表（一），在应税行为（5%征收率）扣除额计算项目填入派遣人员费用70万元；在应税行为（5%征收率）计税销售额计算项目填写销售额100万元和扣除额70万元，系统将自动计算并填写相应数据。

#### 一般纳税人增值税申报

一般纳税人申报时，需先填写增值税附表（三），将收取的劳务派遣收入填入相应项目，再填写增值税附表（一）及增值税申报表主表，系统将自动将附表内容填列至相应栏次。

通过上述步骤，一般纳税人和小规模纳税人在进行差额征税账务处理和纳税申报时，能够遵循相关会计准则和税收法规，确保账目清晰、准确，避免税收风险。