1、收到当期旅游团款时：

借：库存现金（银行存款）98000

贷：预收账款 98000

2、支付当期旅游团款时：

借：预付账款 40000

贷：库存现金（银行存款）40000

3、期末结转收入

借：预收账款 （收当期旅游团款金额） 98000

贷：主营业务收入 （当期旅游合同金额） 98000

4、期末结转成本

借：主营业务成本 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用） 46000

贷：预付账款 （支付当期旅游团款金额） 40000

应付账款 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）6000

借：应付账款 6000

贷：银行存款 6000

5、营业税=（98000-46000）*5%=2600

借：营业税金及附加 2600

贷：应交税费——应交营业税 2600

借：应交税费——应交营业税 2600

贷：银行存款 2600