自行建造固定资产领用外购原材料、自产产品等增值税的处理

耗用物资

工程物资

外购原材料

自产产品

自行建造动产（设备等）

进项税额允许抵扣（不转出）

进项税额允许抵扣（不转出）

不确认销项税额

购进时：

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

领用时：

借：在建工程

贷：工程物资

购进时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

领用时：

借：在建工程

贷：原材料

领用时：

借：在建工程

贷：库存商品（成本）

自行建造不动产（办公楼、厂房等）

进项税额不允许抵扣（已抵扣的需转出）

进项税额不允许抵扣（已抵扣的需转出）

确认销项税额

购进时：

借：工程物资（含增值税金额）

贷：银行存款等

领用时：

借：在建工程

贷：工程物资

购进时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

领用时：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

领用时：

借：在建工程

贷：库存商品（成本）

应交税费——应交增值税（销项税额）（领用时的公允价值或售价×17%）