给大家分享一个案例

看完，有点疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做错了什么，为什么要承担责任，补缴增值税，而且还有滞纳金？涉及的金额还不少，到底是怎么回事呢？

什么是走逃企业？什么是失控发票？

案例中的走逃企业，它的定义，税局是有文件明确指出的。

通俗来说，企业没有报税、税务机关去到注册地址找不到相关人的、管理员打电话也联系不上相关人的，这些企业可以称为“走逃（失联）”企业。

那什么是“失控发票”呢？

虽然该文件已经全文废止，但是也能知道，失控发票就是字面意思那样，“失去控制”的发票，属于异常凭证的一种。简单来说，就是收到的发票有问题或者销售方企业有问题。

比如：

1、发票已经认证了，但销售方未申报。

2、虚假发票，即发票联和抵扣联不一致。

3、发票认证了，但销售方又把发票作废了。

为什么会形成失控发票？

失控发票其实就是指销售方逃了，未交销项税额导致的。

我们开头所讲的案例，甲企业被告知“失控发票”，其实就是因为乙公司走逃造成的，乙公司没有申报税款，但是甲公司已经抵扣税款，而国家税款不能流失，因此甲公司必须承担责任，补缴税款。

那么除了企业走逃，还有其他情形会形成失控发票的，比如：

1、销售方逾期未抄报开票数据。

2、销售方丢失专票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段。

3、销售方丢失税控盘、税控卡等，导致无法抄报。

被税局告知存在失控发票，咋办呢？

如果真遇到了失控发票，税局也是有规定的：

简单来说，就是要积极主动配合税局调查。

具体可以分两种情况

1、销售方已申报并缴纳税款的情况：

如果发票被认定为失控发票，企业正常经营且存在真实交易的，需要将抵扣联原件报税务机关，还要将进项税额转出（如果已经抵扣增值税），同时尽量向税局提供相关资料，说明情况，最大程度降低损失。

另外，找出发票失控的原因，联系销售方，如果属于税务机关责任以及技术性错误造成的，经核实后，是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

2、销售方未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的情况：

督促销售方依法申报缴纳税款，如果发现销售方存在违规行为或拒绝依法缴纳税款的，可以进行举报，维护自身权益，降低损失。如果后期经核实已申报并缴纳税款，那么这个发票是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

如果遇到失控发票，可以税前扣除吗？该怎么做账呢？

能不能税前扣除，这是要分情况而定的。

需要核查形成失控发票的具体原因，如果不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

如果取得的发票遵循真实性、合法性、关联性原则，企业可以提供相关合同或协议、银行回单、运输发票、运输协议、入库单据等证明业务真实性，与当地税务机关沟通，以当地税局回复口径为准。

另外，存在失控发票，如果已经申报抵扣的，是需要将进项税额转出的。

怎么做账呢？

这里给大家参考下：

借：相关成本费用（跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款等

小贴士：执行小企业会计准则，涉及以前年度损益成本费用失控发票的，原则上按照未来适用法计入当期成本费用即可。实务中金额较大时，也可以通过“利润分配—未分配利润”科目核算的。

企业怎么防范呢？

重点来了，案例中甲公司的损失如此惨重，我们怎么样才可以避免呢？

1、定期完善客户资料，了解其经营情况和诚信状况，常见查询网站有：企业信用信息公示系统和企查查、天眼查、总局官网。或者可以实地查看客户实际的生产经营地址，规模是否属实。

2、收到的发票要进行查验，特别是发票所在地和货物所在地必须要一致。

3、尽量使用对公转账（不建议现金交易）。尤其对于大额交易，尽量分期转账付款，避免一次性付款，对企业较有利。

4、另外大额交易，是建议签订书面合同的，并且保持三流一致，即发票，货物，资金三个方面保持一致，同时其他交易中的资料，如结算单、提货单等，需要存档整理好。因为当企业遇到失控发票，被税局告知无法抵扣进项税额时，可以提供这些单据，积极配合税局，向税局解释业务的真实性，最大程度降低损失。