一、购进农产品可以用于抵扣进项的三类票据
1、一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。
这里教材说法是以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。而农产品的增值税税率是9%,所以所谓的按照票面注明其实也就是9%的增值税税率。
针对本类票据,如果是用于非13%税率服务,就将9%税率的增值税直接按照票面抵扣即可。如果是用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,则将其中的9%增值税换算成10%进行抵扣。
2、从按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票。
这里一定要注意,是要求取得增值税专用发票,而不是普通发票。由于小规模纳税人开的票是3%的,不是9%,所以不像第一点那样直接使用票面增值税进项抵扣,而是需要进行计算。这里是以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。金额指不含税金额,做题时如果直接给出不含税金额,那么乘以扣除数即可,如果给出的是含税价,那么通过÷(1+3%)来进行价税分离,然后用不含税价乘以扣除数。
针对本类票据,如果是用于非13%税率服务,就用不含税价乘以9%这个扣除数计算。如果是用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,则用不含税价乘以10%计算。
3、取得(开具)农产品销售发票或收购发票。
这种票据,上面不会写增值税金额,而是直接写的收购价。以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价乘以对应的扣除数进行计算,不需要做价税分离的步骤。