注册会计师。应收账款的询证函应由注册会计师直接发出和收回，不能经被审计单位及其人员之手，这是函证控制旳基本规定。注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制，在发函前，应核实询证函中填列的被询证者的信息（包括名称、地址等）真实性，对发送和回收的控制。