暂时性差异的定义

资产或负债在会计报表上的账面价值与它们的计税基础之间的不一致性被称为暂时性差异。

暂时性差异的说明

这些差异会在之后的会计年度中，当相关资产被收回或负债被偿还时，导致产生应纳税收入或可扣除金额。

暂时性差异的分类

暂时性差异分为时间性差异和其他暂时性差异两种。时间性差异源于会计确认的收入或费用与税务规定的申报期间不同。其他暂时性差异则由账面价值与计税基础的差异引起，且与时间无关。

应纳税暂时性差异的解释

1. 概念：

应纳税暂时性差异指的是在确定未来资产收回或负债清偿期间的应纳税所得额时，会导致增加未来应税金额的暂时性差异。当这些差异在未来期间被调整时，会增加该期间的应纳税所得额，从而增加所需缴纳的所得税。在产生应纳税暂时性差异的当期，应当确认相应的递延所得税负债。

2. 产生情况：

- 资产的账面价值超过其计税基础。

- 负债的账面价值低于其计税基础。

递延所得税负债的确认

递延所得税负债是在应纳税暂时性差异出现时所确认的，它代表了由于这些差异的存在，企业在未来的税务申报中需要额外缴纳的税款。