暂估入账是会计处理中的一种方法，旨在确保企业反映真实的业务情况，特别是在采购材料/商品已入库但未取得发票的情况下。本文将详细讲解存货、固定资产以及跨年暂估入账的处理方法，希望对关注此领域的会计人员有所助益。

### 存货暂估入账

在采购业务中，存货暂估入账是一个常见问题，由于采购入库与发票实际收到时间存在时间差，月末时，财务需根据入库单或合同确认存货并进行暂估入账。以下是一个例子，以A公司购进一批商品为例，合同约定材料价格共计1,130元，预计可以取得增值税专用发票，税率为13%，商品已验收入库，但尚未收到发票。

**暂估入账当月：**

- 借：库存商品 1000

- 贷：应付账款—XX供应商 —暂估 1000

**次月月初红字冲回暂估入库：**

- 借：库存商品 -1000

- 贷：应付账款—XX供应商 —暂估/无票 -1000

**收到发票时常规入库处理：**

- 借：库存商品 1000

- 应交税费—应交增值税(进项税额) 130

- 贷：应付账款—XX供应商 1130

### 固定资产暂估入账

对于固定资产，若已达到预定可使用状态但未办理竣工决算，应按估计价值确定成本，并计提折旧；待收到发票后再按实际成本调整暂估价值，但不应调整已计提的折旧额。固定资产暂估入账的步骤如下：

**暂估入库：**

- 借：固定资产—暂估

- 贷：应付账款/在建工程

**次月计提折旧：**

- 借：管理费用/制造费用/销售费用等

- 贷：累计折旧

**收到发票时：**

- 借：固定资产 金额（按发票金额）

- 贷：应付账款—XX供应商

### 跨年暂估入账处理

对于跨年度的暂估入账，操作流程如下：

1. **暂估入账：**

- 借：库存商品 金额

- 贷：应付账款—XX供应商 —暂估 金额

2. **当期销售结转销售成本：**

- 借：主营业务成本 金额

- 贷：库存商品 金额

3. **次年5月31日前取得发票：**

- 借：库存商品 -金额

- 贷：应付账款—XX供应商 —暂估 -金额

- 借：库存商品 金额

- 应交税费—应交增值税(进项税额) 金额（按发票金额计算）

- 贷：应付账款—XX供应商 金额

4. **调整会计处理：**

- 借：以前年度损益调整 金额

- 贷：库存商品 金额

- 借：应交税费-应交所得税 金额（按所得税税率计算）

- 贷：以前年度损益调整 金额

- 借：利润分配-未分配利润 金额

- 贷：以前年度损益调整 金额

### 暂估入账涉税问题

暂估入账涉及增值税、企业所得税等税务问题，具体处理如下：

1. **增值税进项税额处理：**一般纳税人暂估入账的金额不包含增值税进项税额；小规模纳税人购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

2. **企业所得税预缴申报扣除：**已实际发生的成本费用，不论是否取得发票，均可在预缴环节税前扣除；未实际发生的成本费用不得税前扣除。

3. **汇算清缴扣除：**在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的支出可扣除；未能在汇算清缴期结束前取得发票的支出，不得在当年税前扣除。

4. **取得以前年度暂估成本费用发票的处理：**可以追溯至发生年度扣除，但追补期不得超过5年，追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

### 结语

在会计处理中，暂估入账是一个关键环节，正确理解和应用暂估入账的规则对于企业财务报表的准确性至关重要。本文介绍了存货、固定资产以及跨年暂估入账的处理方法，并讨论了暂估入账的涉税问题，希望能为会计人员提供指导和帮助。