对于已验收入库的购进商品，但在月末还未收到发票的，企业可以合理估计入库成本。暂估入库估多了，可以红票冲原估的凭证，也可以差额冲减，在当月少做成本价。

暂估入库可以做以下分录处理：

1、当月材料或商品暂估入库，分录为：

借：原材料（或库存商品）

贷：应付账款—暂估应付款

2、次月或者后面几个月，收到发票后原账红字冲销原分录：

借：原材料（或库存商品）（红字）

贷：应付账款—暂估应付款（红字）

3、收到发票，以发票作为附件，分录处理如下：

借：原材料（或库存商品）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—客户名称