进料加工手册核销流程
生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、
出口完毕后，
在向海
关申请核销之前，
企业应将进料加工登记手册上的全部进口、
出口明细记录和海关代征
（补
征）关税、
增值税税票以及相关报关单进行复印，
在海关将手册核销后
（同时需将此本手册
上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕）
，持海关签发的
“
结案通知书
”
及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。
1
、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；
2
、
《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
3
、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；
4
、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进
口料件申报的部分）
；
5
、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）
；
6
、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；
7
、电子数据
注意：
在申报手册核销前，
需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关
申报完毕并经税务机关审核结束；
如涉及手册统核的须在报告中予以说明，
统核的手册须一
次申报核销；
企业须自行计算实际分配率，
如实际分配率大于
1
或小于
0
的，
须在报告中详
细说明原因；如已到期手册无出口或都为国内结转，可向主管退税部门申请撤销手册。
企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：
1
、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手
册号一致；
2
、
“
结转至其他手册成品
”
指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手
册或销售给其他企业产品销售额；
结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额
合计数及间接出口货物总值是否一致。
3
、
“
剩余残次成品
”
是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；
“
剩余
边角余料
”
手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根
据手册上的单耗计算）
为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关
税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。
4
、
“
其他减少出口成品
”
指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务
机关审核通过的产品销售额或核定销售额；
5
、
“
结转至其他手册料件
”
指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件
金额；
是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，
如果有，
应将结转到其
他手册上的进口料件金额在
“
结转至其他手册料件
”
栏目反映，
并应与提供的相关海关结转材
料上的金额一致。
6
、
“
其它减少进口料件
”
指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，
其料件进口金额。
若业务发生时已调减了料件进口额，
并向税务机关申报过，
则不参与本栏
目的计算。
7
、属海关补税、进口退货情况的，应在
“
其它减少进口料件
”
栏目中反映，金额应与海关补
税的计税依据、进口退货金额一致。
8
、以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知
加工贸易分册知识
一、什么是加工贸易分册？
答：加工贸易分册是指在海关核发的加工贸易《登记手册》
（以下简称总册）基础上，
因企业报关需要，
由企业申请并经主管海关批准，
将总册的部分内容重新登记备案，
由海关
核发该部分内容的加工贸易《登记手册》
（以下简称分册）
。分册含基本情况表、进口料件情
况或出口成品情况（或两者兼有）
，分册可分为异地报关分册（指备案地海关与口岸海关不
使用同一台计算机主机）
和深加工结转分册。
异地报关分册用于异地报关进出口，
深加工结
转分册用于异地深加工结转出口和本地深加工结转进口。
二、符合什么条件的企业可向海关申请分册？
答：符合下列条件的企业可向海关申请分册：
1.
已持有海关核发的总册的加工贸易企业，但不包括适用
D
类管理的企业；
2.
总册在有效期内且未执行完毕。
企业向海关申请分册时应提交下列单证：
1.
已填写并加盖企业印章的《加工贸易分册申请表》
；
2.
已预录入的《加工贸易分册呈报表》
；
3.
海关核发的总册；
4.
申请深加工结转分册的应提供外经贸部门出具的深加工结转批件；
5.
海关需要的其他单证。
以下内容需要回复才能看到
海关保税人员应认真审核企业所递交的单证，符合下列条件的予以核发分册：
1.
《加工贸易分册呈报表》的手册编号应与总册的手册编号相同；
2.
分册的有效期在总册的有效期之内；
3.
分册只能有一个口岸，异地报关分册的口岸必须在总册审批口岸范围之内，深加工结
转分册的口岸可超出总册审批口岸范围；
4.
分册的进出口商品项必须在总册审批的商品项范围内；
5.
分册经营单位、加工生产单位、商品序号、品名、规格型号、计量单位、单价、币制
等必须与总册对应项一致；
6.
分册的进出口商品数量必须在总册备案的对应商品数量范围之内。
分册申请商品进出
口数量
《总册备案对应项数量
?
总册对应项已进口或出口数量
?
已签发分册对应项累计备案数
量》
；
7.
深加工结转分册可分为本地深加工结转进口分册与异地深加工结转出口分册。
异地深
加工结转出口分册备案内容包含出口成品部分，
不包含进口料件部分，
用于异地深加工结转
出口；
本地深加工结转进口分册的备案内容包含进口料件部分、
不得包含出口成品部分，
限
用于在主管海关关区范围内的深加工结转进口。
总册在本地口岸无法周转，
由企业申请并经
主管海关关长批准，
可核发深加工结转进口分册；
其他情况一律不核发深加工结转进口分册。
三、申请分册后，内容发生变更怎么办？
答：分同内容发生变更，企业应填写
《分册变更申请表》
，并在办理分册变更预录入后，
持申请表、
预录入呈报表和分册向主管海关申请变更。
分册的进口和出口商品的序号、
品名、
规格型号、计量单位等不得变更。
分册变更应注意：
1.
分册可以延期，但不得超过总册的有效期限；
2.
分册的进口或出口商品项可以增减，
但增加的商品项必须在总册的进口或出口商品项
范围之内。
四、使用分册还应注意什么？
答：分册只能由经营单位或其委托人
（需有经营单位的委托书）持有，
并用于办理保税
货物的报关手续，
不得移作他用。
异地报关分册只能在经批准的异地口岸办理保税货物进出
口报关手续；深加工结转分册只能在经批准的口岸办理保税货物深加工结转报关手续。
分册执行完毕或分册有效期到期后，
企业应妥善保管分册。
企业应在规定的期限内向海
关办理加工贸易合同核销手续，
向海关报核时，
企业应向海关提供总册和所有分册以及海关
规定的其他单证资料。
分册发生遗失，
企业应及时书面向海关报告，
并登报声明。
因分册遗失所造成的一切后
果均由企业负责。
对报失的分册，
主管海关应终止该分册执行
（即将该分册的有效期改为当
日的前一日后重新向异地口岸传输）
，经海关核实后，未进出口部分可另行申领新的分册，
但原分册底帐应做相应的变更。
企业利用分册进行走私违法活动的，海关将依照《海关法》等有关规定进行查处
新企业进料加工手册办理
一个新企业做进料加工的手册申请的项目建议书
,
此工厂厂房是租的
一、手册申请部分：
A
：必须提供所有原材料准确的单、损耗、单价，和利润百分比，
这些关系到原材料进口
的数量、进出口平衡、税、外汇管制等方面的问题。
B
：在
“
国内采购
”
、
“
转厂
”
、
“
直接进口
”
不确认的情况下，先把出口成品所对应的原材料正
确备案。到时如需要转厂就转厂，国内采购的就国内采购，不需要更改合同，但国内采购的
必须提供
“
增值税发票
”
。
C
：建议把相关的商品编码送
“
海关商品编码预归类
”
D
：手册申请后，有进口后贵公司财务同事要把手册送去国家税务局登记，所有进出口报关
单都要复印给财务连同正本报关单交财务去去税局做
“
免、
抵、
退
”
相关资料。
手册核销后要
把核销表复印（连同原件）交财务去税局核销。
以下内容需要回复才能看到
E
：贵公司厂房是租的，第一本手册
“
风险保证金
”
按进口原材料的总金额的税值（既原材料
的税金总和）收取，手册核销完毕后，退回贵公司。第二本手册，海关参考第一本的执行情
况再定。
F
：手册币种一般是美元，当然也可以用其他国际流通的币种，在实际进出中可以用任何国
际流通的币种；手册备案的成交方式：进口
CIF
，出口
FOB
二、进出口部份
A
：进出口提供正确的发票、装箱单、提单、包装证明、产地证、核销单、手册等资
料
，发票上必需注明成交方式，如果进口不是
CIF
，就要相对应的保费、运费注明；出口
如果不是
FOB
，也需要把相对应的运费、保费注明。
B
：实际进出口单价与手册备案不一致时，可以按实际进出口的价格报关，但可能会影响到
手册上的利润、企业所得税、免抵退的税、外汇管制等。
三、手册管理：
A
：应该有专人管理，用手册进出口的要有专帐，不能和一般贸易内销的混和。建议做进料
加工的海关帐、税务帐、仓库帐，以便应付海关、税局检查。
B
：建议把保税货物与内销货物分开存储。
C
：建议在第一本手册量不要做太大，这样容易执行完毕，风险保障金量不大，执行一段时
间后，根据公司的实际情况申请第两本或两本以上手册，以方便进出口报关，余料结转等。
四、手册核销：
A
：
将余料结转
,
所有包装材料征税。
B
：边角料补完税，如果涉及到损耗为工艺损耗不用补税的，请在手册核销递单前提供详细
的工艺流程，
并在流程中备注每个过程的损耗，
此损耗要跟手册核销时提供的实际损耗一致。
如果当作废料处理，要提供与环保局签订的协议。
C:
进出口实际金额要与海关手册备案一致，如果币制不一，都要转化为手册备案币种，汇
率要按当天进出口时的汇率转换。
D:
如果有料件是国内采购的，请提供有效的增值税发票。
E
：手册有效期一年，
可以延期
6
个月，在有效期前一个月就要进出口完毕，准备开始核
销。
新企业进料加工手册办理
此文是我曾经给一个新企业做进料加工的手册申请的项目建议书
,
此工厂厂房是租的
一、手册申请部分：
A
：必须提供所有原材料准确的单、损耗、单价，和利润百分比，
这些关系到原材料进口的数量、进出口平衡、税、外
汇管制等方面的问题。
B
：在“国内采购”
、
“转厂”
、
“直接进口”不确认的情况下，先把出口成品所对应的原材料正确备案。到时如需要转厂
就转厂，国内采购的就国内采购，不需要更改合同，但国内采购的必须提供“增值税发票”
。
C
：建议把相关的商品编码送“海关商品编码预归类”
D
：手册申请后，有进口后贵公司财务同事要把手册送去国家税务局登记，所有进出口报关单都要复印给财务连同正本
报关单交财务去去税局做“免、抵、退”相关资料。手册核销后要把核销表复印（连同原件）交财务去税局核销。
E
：贵公司厂房是租的，第一本手册“风险保证金”按进口原材料的总金额的税值（既原材料的税金总和）收取，手册
核销完毕后，退回贵公司。第二本手册，海关参考第一本的执行情况再定。
F
：手册币种一般是美元，当然也可以用其他国际流通的币种，在实际进出中可以用任何国际流通的币种；手册备案的
成交方式：进口
CIF
，出口
FOB
二、进出口部份
A
：进出口提供正确的发票、装箱单、提单、包装证明、产地证、核销单、手册等资料
，发票上必需注明成交方式，
如果进口不是
CIF
，就要相对应的保费、运费注明；出口如果不是
FOB
，也需要把相对应的运费、保费注明。
B
：实际进出口单价与手册备案不一致时，可以按实际进出口的价格报关，但可能会影响到手册上的利润、企业所得税、
免抵退的税、外汇管制等。
三、手册管理：
A
：应该有专人管理，用手册进出口的要有专帐，不能和一般贸易内销的混和。建议做进料加工的海关帐、税务帐、仓
库帐，以便应付海关、税局检查。
B
：建议把保税货物与内销货物分开存储。
C
：建议在第一本手册量不要做太大，这样容易执行完毕，风险保障金量不大，执行一段时间后，根据公司的实际情况
申请第两本或两本以上手册，以方便进出口报关，余料结转等。
四、手册核销：
A
：
将余料结转
,
所有包装材料征税。
B
：边角料补完税，如果涉及到损耗为工艺损耗不用补税的，请在手册核销递单前提供详细的工艺流程，并在流程中备
注每个过程的损耗，此损耗要跟手册核销时提供的实际损耗一致。如果当作废料处理，要提供与环保局签订的协议。
C:
进出口实际金额要与海关手册备案一致，如果币制不一，都要转化为手册备案币种，汇率要按当天进出口时的汇率
转换。
D:
如果有料件是国内采购的，请提供有效的增值税发票。
E
：手册有效期一年，
可以延期
6
个月，在有效期前一个月就要进出口完毕，准备开始核销。
