如何编制现金流量表？

编制现金流量表的基本步骤如下：

1. 确定“现金及现金等价物的净增加额”。

计算公式为：现金及现金等价物的净增加额 = 现金的期末余额 - 现金的期初余额。

2. 确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

包括吸收投资、借款、收到的其他与筹资活动有关的现金、偿还债务、分配股利、支付的其他与筹资活动有关的现金等。

3. 确定“投资活动产生的现金流量净额”。

包括收回投资、取得投资收益、处置固定资产、无形资产和其他长期资产、收到的其他与投资活动有关的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产、投资所支付的现金等。

4. 确定“经营活动产生的现金流量净额”。

包括净利润、计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用的减少、预提费用增加、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失、固定资产报废损失、财务费用、投资损失、递延税款、存货的减少、经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加等。

5. 确定“收到的其他与经营活动有关的现金”。

包括营业外收入、其他业务收入、其他应收款、其他应付款、银行存款利息收入等。

6. 确定“购买商品、接受劳务支付的现金”。

包括主营业务成本、其他业务支出、应付票据、应付账款、预付账款等。

7. 确定“支付给职工以及为职工支付的现金”。

包括应付工资、应付福利费、管理费用中的各种费用等。

8. 确定“支付的其他与经营活动有关的现金”。

包括营业外支出、管理费用、营业费用、成本及制造费用、其他应收款、其他应付款、银行手续费等。

9. 确定“汇率变动对现金的影响”。

包括汇兑损益。

以上步骤需要根据企业实际业务情况，结合资产负债表、利润表和部分明细账进行计算。本文提出的现金流量表编制方法适合单一主体企业，对于多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业可能不适用。建议财务人员平时做好数据积累工作，以确保编制的现金流量表准确反映企业现金流量情况。